Greek (Greece)

Στις 21 Δεκεμβρίου 2021 δημοσιεύθηκαν στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας δύο τροποποιητικοί νόμοι  που ψηφίστηκαν με στόχο την ενίσχυση του φορολογικού πλαισίου της χώρας για την πρόληψη της διεθνούς φορολογικής κατάχρησης. Οι νέες διατάξεις τροποποιούν τον Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα Νόμο και τον Περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο και ισχύουν από τις 31 Δεκεμβρίου 2022.

Οι νόμοι είναι σύμφωνοι με τις πρόσφατες ειδικές συστάσεις ανά χώρα της ΕΕ (CSRs) για την Κύπρο και τις κατευθυντήριες γραμμές της ΕΕ για τα αμυντικά φορολογικά μέτρα που πρέπει να υιοθετηθούν από τα κράτη μέλη της ΕΕ έναντι των δικαιοδοσιών στον ενωτικό κατάλογο μη συνεργάσιμης δικαιοδοσίας για φορολογικούς σκοπούς.

Σκοπός των νέων μέτρων είναι να αποτρέψουν τον επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό και να καταστήσουν το διεθνές φορολογικό πλαίσιο δικαιότερο και αποτελεσματικότερο.

Επισκόπηση των νέων διατάξεων

1.      Παρακράτηση φόρων

Οι τροποποιήσεις του Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα Νόμου (μερίσματα και τόκοι) και του Περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου (δικαιώματα εκμετάλλευσης) προϋποθέτουν παρακράτηση φόρου για πληρωμές από εταιρείες φορολογικούς κατοίκους Κύπρου σε εταιρείες που είναι:

  • Κάτοικοι των δικαιοδοσιών που περιλαμβάνονται στην μαύρη λίστα της ΕΕ ή
  • Εγγεγραμμένες σε δικαιοδοσία που περιλαμβάνεται στη μαύρη λίστα της ΕΕ και δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι οποιασδήποτε άλλης δικαιοδοσίας που δεν περιλαμβάνεται στη μαύρη λίστα της ΕΕ.
Μερίσματα

Η παρακράτηση αμυντικής εισφοράς με συντελεστή 17% θα επιβάλλεται στα μερίσματα που καταβάλλονται από εταιρείες φορολογικούς κατοίκους Κύπρου σε έναν τέτοιο αποδέκτη όπου:

  • Η εταιρεία που λαμβάνει το μέρισμα κατέχει άμεσα, είτε μόνη της είτε από κοινού με συνδεδεμένες εταιρείες, πάνω από το 50% του κεφαλαίου ή των δικαιωμάτων ψήφου ή δικαιούται να λάβει περισσότερο από το 50% των κερδών της εταιρείας που καταβάλλει το μέρισμα, και
  • Οι συνδεδεμένες εταιρείες είναι επίσης εγκατεστημένες σε δικαιοδοσία της μαύρης λίστας της ΕΕ ή έχουν συσταθεί/καταχωρισθεί σε δικαιοδοσία που περιλαμβάνεται στην μαύρη λίστα της ΕΕ και δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι οποιασδήποτε άλλης δικαιοδοσίας που δεν περιλαμβάνεται στην εν λόγω μαύρη λίστα.

Η παρακράτηση αμυντικής εισφοράς δεν θα ισχύει για πληρωμές μερισμάτων σε μετοχές εισηγμένες σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο.

Τόκος

Η παρακράτηση αμυντικής εισφοράς με συντελεστή 30% θα επιβάλλεται στους τόκους που καταβάλλονται από εταιρείες φορολογικούς κατοίκους Κύπρου εκτός από τις πληρωμές τόκων:

  • Σε τίτλους εισηγμένους σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο· ή
  • Που γίνονται από φυσικά πρόσωπα.
Δικαιώματα

Η παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10% θα επιβάλλεται στα δικαιώματα εκμετάλλευσης, εκτός από τα δικαιώματα που καταβάλλονται από ιδιώτες.

Οι τροποποιητικοί νόμοι δεν υποδεικνύουν την ημερομηνία έναρξης ισχύος της παρακράτησης φόρου σε δικαιοδοσίες που προστίθενται ή αφαιρούνται από κάθε ενημερωμένη έκδοση της μαύρης λίστας της ΕΕ. Αναμένεται ότι αυτό και ορισμένα άλλα ζητήματα (για παράδειγμα, η εφαρμογή της παρακράτησης φόρου σε ταμειακή βάση ή δεδουλευμένα) θα αποσαφηνιστούν από τις φορολογικές αρχές της Κύπρου με σχετική εγκύκλιο.

2.      Ορισμός της εταιρείας φορολογικός κάτοικος Κύπρου

Σε μια προσπάθεια ενίσχυσης του πλαισίου κανόνων διαμονής πέρα από το κριτήριο/έννοια της διαχείρισης και ελέγχου, επεκτείνεται και ο όρος «Εταιρεία Φορολογικός Κάτοικος Κύπρου » για να συμπεριλάβει μια εταιρεία που έχει συσταθεί/είναι εγγεγραμμένη στην Κύπρο, αλλά της οποίας η διαχείριση και ο έλεγχος ασκείται εκτός Κύπρου, εφόσον η εταιρεία δεν είναι φορολογικός κάτοικος οπουδήποτε αλλού στον κόσμο.

ΣΑΣ ΠΑΡΕΧΟΥΜΕ
ΑΡΙΣΤΗ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΗ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗ.

Ετοιμαστείτε για έμπειρη, προσαρμοσμένη καθοδήγηση

ΜΙΛΗΣΤΕ ΣΕ ΕΝΑΝ ΕΙΔΙΚΟ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 2023 ΣΕ ΕΛΛΗΝΙΚΑ & ΑΓΓΛΙΚΑ